Отъезд из Испании: что происходит с налогами, когда вы перестаёте быть налоговым резидентом

Год отъезда обычно оценивается целиком

Налоговый период по IRPF — календарный год (статья 12.1 Закона об IRPF), и резидентство определяется по этому году (статья 9.1). Тот, кто уезжает в середине года, может оставаться резидентом весь этот год, если провёл здесь больше 183 дней, причём эпизодические отсутствия засчитываются, если он не подтвердит налоговое резидентство в другой стране, или если здесь находится основной центр или база его деятельности или экономических интересов; тогда он декларирует здесь доходы со всего мира за весь год. Если страна назначения тоже считает вас резидентом в этом году, вопрос решает соглашение об избежании двойного налогообложения между двумя странами, если оно есть, и его нужно проверить с вашими датами. Дата авиабилета сама по себе ничего не решает.

Что включается в последнюю декларацию

При утрате статуса налогоплательщика из-за смены резидентства все доходы, ещё не отнесённые к налоговому периоду, то есть те, которые по правилам временного отнесения доходов ещё не были задекларированы, включаются в базу последнего периода, который нужно задекларировать, при необходимости дополнительной декларацией, без штрафа, процентов и надбавки (статья 14.3). Если вы переезжаете в другое государство Европейского союза, можно выбрать декларирование этих доходов по мере их получения, также дополнительной декларацией за последний период.

Налог на выезд по акциям

Если вы были плательщиком IRPF не менее десяти из пятнадцати периодов, предшествующих последнему, который нужно задекларировать, то при отъезде приростом капитала считается разница между рыночной стоимостью ваших акций или долей и стоимостью их приобретения, когда рыночная стоимость в совокупности превышает 4 000 000 евро или, если нет, когда на дату начисления налога за последний период у вас более 25 % в компании и эти доли стоят больше 1 000 000 евро; во втором случае — только по этим долям (статья 95 bis.1). Прирост относится к доходам от сбережений (renta del ahorro) последнего периода (статья 95 bis.2).

Платить при отъезде нужно не всегда. Если переезд временный по рабочим причинам в страну, которая не является налоговым раем (paraíso fiscal), или по другой причине в страну с соглашением, содержащим положение об обмене информацией, можно запросить отсрочку (статья 95 bis.4). Если вы снова станете налогоплательщиком, не продав доли, можно запросить возврат уплаченного (статья 95 bis.5). А если вы переезжаете в другое государство Европейского союза или Европейской экономической зоны с эффективным обменом информацией, можно выбрать, чтобы налог по приросту декларировался, только если в следующие десять лет вы продадите доли, перестанете жить в Европейском союзе или Европейской экономической зоне или не выполните обязанность сообщить сведения (статья 95 bis.6); условия проверяются в каждом случае отдельно. Для этого сообщения у Налогового агентства Испании есть форма 113.

Если вы уезжаете в налоговый рай

Гражданин Испании, который подтверждает новое резидентство в стране или на территории, признанной налоговым раем, остаётся плательщиком IRPF в год смены резидентства и в четыре следующих года (статья 8.2): он не теряет этот статус и в эти годы продолжает декларировать доходы здесь.

Что вы продолжаете декларировать здесь

После отъезда то, что вы продолжаете получать в Испании, например от недвижимости, облагается налогом на доходы нерезидентов (IRNR); об этом мы рассказываем в статьях о форме 210 и о продаже недвижимости нерезидентом.

Что делаем мы

Проверяем по вашим датам и связям, с какого года вы перестаёте быть резидентом, что входит в последнюю декларацию по IRPF и касается ли вас налог на выезд, и готовим эту декларацию. Затем ведём декларации нерезидента по тому, что остаётся у вас в Испании.

Официальные источники

Закон 35/2006 об IRPF: статьи 8.2 (действует с 1 января 2016 года), 9.1, 12.1, 14.3 (действует с 1 января 2023 года) и 95 bis, пункты 1, 2, 4, 5 и 6 (действует с 1 января 2015 года); консолидированный текст BOE, последнее обновление опубликовано 7 октября 2026 года, проверено 23 октября 2026 года.

Портал Налогового агентства Испании: форма 113, сообщение сведений о приросте капитала при смене резидентства на другое государство — член Европейского союза или Европейской экономической зоны.