Приведение налоговых дел в порядок в Испании для иностранцев и тех, кто живёт за границей

Сначала — были ли вы налоговым резидентом Испании в каждом году

От этого зависит почти всё остальное, и смотрят это по каждому году отдельно, потому что резидентство может меняться от года к году. Вы налоговый резидент Испании, если проводите здесь больше 183 дней календарного года (эпизодические отъезды засчитываются как дни пребывания в Испании, если только вы не подтвердите налоговое резидентство другой страны) или если в Испании находится основной центр или база вашей деятельности или экономических интересов; кроме того, резидентство предполагается, пока не доказано обратное, если по тем же критериям в Испании постоянно проживают ваш супруг или супруга, с которыми вы не разошлись официально, и ваши несовершеннолетние дети на вашем иждивении (статья 9.1 Закона о подоходном налоге, IRPF). Если другая страна считается налоговым раем, Налоговая служба может потребовать доказать, что вы провели там 183 дня. Закон не связывает резидентство с видом на жительство или с регистрацией по месту жительства (padrón). Резидент декларирует в подоходном налоге (Renta) доходы со всего мира; нерезидент — только полученные в Испании, по налогу на доходы нерезидентов, обычно по форме 210. Если обе страны считают вас резидентом и между ними есть соглашение об избежании двойного налогообложения, соглашение определяет, за какой из двух стран признаётся ваше резидентство для целей самого соглашения. Подробнее о правилах — на нашей странице для иностранцев.

Сроки: какие годы ещё открыты

Право Налоговой службы начислить налог погашается давностью через четыре года, которые отсчитываются со дня, следующего за окончанием срока подачи декларации за этот год (статьи 66.a и 67.1 Общего налогового закона, LGT). У каждого налога и каждого года своя дата, а некоторые действия прерывают этот срок, и он начинается заново; поэтому ничего не считается погашенным давностью без проверки. То, что ещё открыто, приводится в порядок одним пакетом и в правильной последовательности, потому что результат одного года может переходить на следующий.

Опередить Налоговую службу — значит изменить результат

Кто подаёт с опозданием декларацию с суммой к уплате без предварительного требования Налоговой службы, платит надбавку, которая считается от суммы к уплате. Она составляет 1 % плюс ещё 1 % за каждый полный месяц опоздания после окончания срока и исключает штрафы и проценты за просрочку; если декларация подаётся по истечении двенадцати месяцев после окончания срока, надбавка — 15 %, штрафы по-прежнему исключаются, а проценты за просрочку начисляются со дня, следующего за окончанием этих двенадцати месяцев (статья 27.2 LGT). Если по декларации нечего платить, надбавки нет, но её подача с опозданием может быть отдельным лёгким правонарушением (статья 198). Надбавка уменьшается на 25 %, если налог уплачивается при подаче декларации (или, когда расчёт делает Налоговая служба, в срок, который открывает этот расчёт), а сама надбавка — в срок, который открывает уведомление о ней. При отсрочке или рассрочке скидка сохраняется, только если отсрочка предоставлена под гарантию (aval) или сертификат страхования поручительства (seguro de caución), запрошена в те же сроки и платежи по графику вносятся вовремя; в противном случае скидку взыскивают (статья 27.5). Надбавка исключает именно штраф за опоздание: новая декларация должна быть полной и правильной, иначе по ней самой может возникнуть налоговое правонарушение (статья 179.3). Предварительное требование — это любое действие налогового органа, о котором налогоплательщик официально осведомлён и которое направлено на признание, урегулирование, проверку, инспекцию, обеспечение или начисление долга (статья 27.1). С этого момента надбавка, как правило, к этому долгу уже не применяется, поэтому первое, что мы проверяем, — начала ли Налоговая служба действия.

Если декларация подана, но не по тому налогу

Иногда проблема не в том, что ничего не подано, а в том, что вы подавали как нерезидент, будучи резидентом, или наоборот. В этом случае подаётся декларация по тому налогу, который действительно применяется, — с возможной надбавкой, если Налоговая служба ещё не начала действия, — и мы проверяем, можно ли вернуть уплаченное по другому налогу и в какой срок. Это изучается по каждому году, прежде чем что-либо менять.

Если вы резидент и у вас есть имущество за пределами Испании

Налоговый резидент Испании обязан сообщать Налоговой службе о счетах, ценных бумагах и правах, страховании жизни или инвалидности и рентах и недвижимости за границей — в порядке, установленном законом и его регламентом (восемнадцатое дополнительное положение LGT). Для этого служит форма 720, утверждённая Приказом HAP/72/2013, и у каждого блока свои правила; по счетам обязанность возникает, когда остаток на 31 декабря или средний остаток за последний квартал по всем счетам вместе превышает 50 000 евро (статья 42 bis Регламента, утверждённого Королевским декретом 1065/2007). Виртуальные валюты за границей, которые хранит лицо, держащее частные криптографические ключи от имени третьих лиц, декларируются не по форме 720, а по форме 721, утверждённой Приказом HFP/886/2023. Это информационные декларации: доходы от этого имущества декларируются в подоходном налоге. Если они не были поданы вовремя, их тоже приводят в порядок, а последствия заранее изучают в каждом случае.

Если вы живёте за границей и у вас есть недвижимость в Испании

Физическое лицо — нерезидент, у которого есть городская недвижимость в Испании, подаёт по ней декларацию, даже если не сдаёт её: если недвижимость остаётся в его распоряжении, ему вменяется условный доход; если сдаёт — облагается аренда. И то и другое подаётся по форме 210, у которой разные сроки в зависимости от вида дохода, и эти сроки сейчас меняются; они описаны в нашем руководстве по форме 210 (на испанском). Если вы её ещё и продали, у продажи своя форма 210, в которой учитывается удержание, сделанное покупателем: продажа недвижимости нерезидентом.

В каком порядке это делается

Прежде чем что-либо подавать, мы восстанавливаем каждый открытый год: где вы были, что получали в каждой стране, что у вас удержали или вы уплатили за границей и что говорит соглашение между двумя странами, если оно есть. На этой основе решаем, какой налог применяется в каждом году, какие декларации нужно подать или исправить и в каком порядке, и сколько всего к уплате, включая надбавки и проценты. Если сумму нельзя уплатить сразу, долг можно отсрочить или разбить на части, и мы заранее считаем, как это повлияет на скидку по надбавке. Год не подаётся, пока не хватает данных, которые могут его изменить.

Как мы работаем

Всё дистанционно, на русском и на испанском: документы приходят по почте или в WhatsApp, а в Налоговом агентстве мы действуем по вашей доверенности, так что цифровой сертификат остаётся у вас. Мы говорим, какие годы открыты, что нужно подать, сколько к уплате налога, надбавок и процентов и какие документы нужны, и подаём, когда вы это одобрите. Ни одна декларация не подаётся, пока вы не знаете её сумму и основания.