Autónomo в Испании с деятельностью в другой стране ЕС: A1 и налоговое резидентство

Налоговое резидентство: 183 дня — не единственное правило

Статья 9 Закона 35/2006 об IRPF считает налоговым резидентом Испании (residente habitual), среди прочего, того, кто находится здесь более 183 дней в течение календарного года, или того, у кого в Испании прямо или косвенно находится основной центр или база его деятельности или экономических интересов.

Поэтому превышение 183 дней важно, но рассматривать его в отрыве от остального не стоит. Если другая страна тоже считает вас налоговым резидентом, ответ может зависеть от соглашения об избежании двойного налогообложения между двумя государствами.

Налоговая регистрация и регистрация в социальном страховании — разные вопросы

Экономическая деятельность в Испании может требовать регистрации в налоговом реестре (alta censal) и, когда это положено, в режиме самозанятых RETA. Но если вы уже ведёте деятельность в другом государстве ЕС, ЕЭЗ или в Швейцарии, сначала нужно определить, законодательство какой страны о социальном страховании к вам применяется. Это не выбор самого человека.

Об обычной регистрации в Испании — в нашей статье о регистрации autónomo (на испанском). Если деятельность трансграничная, сначала проводится европейский анализ.

Работа на себя в двух и более странах ЕС

Статья 13.2 Регламента (ЕС) 883/2004 устанавливает: тот, кто обычно работает на себя в двух или более государствах-членах, подчиняется законодательству государства проживания, если ведёт там существенную часть своей деятельности. Если он не проживает ни в одном из государств, где ведёт существенную часть деятельности, применяется законодательство государства, где находится центр интересов его деятельности. Поэтому одного проживания в Испании недостаточно, чтобы платить взносы в Испании: если существенная часть вашей деятельности не здесь, может применяться социальное страхование другой страны.

Статья 14.8 Регламента (ЕС) 987/2009 считает «существенной частью» деятельность, которая в количественном отношении важна в государстве, но не обязательно составляет её большую часть. Для работы на себя ориентировочные критерии — оборот, рабочее время, число оказанных услуг или доход, и недостижение 25 % по этим критериям в рамках общей оценки указывает на то, что существенной части нет. Статья 14.9 определяет центр интересов по всем аспектам деятельности, в частности по месту постоянной деятельности, её обычности или продолжительности, числу услуг и намерениям самого лица. А по статье 14.10 и то и другое оценивается по ситуации, ожидаемой на следующие 12 календарных месяцев.

Если вы работаете по найму в одном государстве и на себя — в другом, правило иное: статья 13.3 Регламента 883/2004 подчиняет вас законодательству государства, где вы работаете по найму, а если вы работаете по найму в двух или более государствах — законодательству, определённому по статье 13.1. В любом из этих случаев применимое законодательство действует так, как если бы вся ваша деятельность и все ваши доходы были в этом государстве (статья 13.5).

Какую роль играет документ A1

A1 подтверждает, законодательство какой страны о социальном страховании применяется в трансграничной ситуации. Он особенно важен при временной деятельности в другом государстве или при обычной деятельности более чем в одной стране. Прежде чем его запрашивать, случай нужно правильно квалифицировать: к временному направлению и к постоянной деятельности в нескольких государствах применяются разные правила.

Если вы уже работаете на себя в стране происхождения и хотите сохранить контракты или деятельность там, работая из Испании, сначала стоит определить применимое законодательство, чтобы избежать несовместимых регистраций или взносов.

Граждане ЕС: свидетельство о регистрации — отдельный вопрос

Статья 7.1 Королевского декрета 240/2007 признаёт за гражданином государства ЕС или ЕЭЗ право проживать в Испании более трёх месяцев, если он работает в Испании по найму или на себя, если у него есть для себя и семьи достаточные средства и медицинская страховка, покрывающая все риски, или если он учится на условиях этой статьи, среди прочих случаев. По статье 7.5 он должен лично подать заявление о внесении в Центральный реестр иностранцев в управление по делам иностранцев или в полицию в течение трёх месяцев после въезда в Испанию; на месте выдаётся свидетельство о регистрации гражданина ЕС, которое многие называют CUE.

Эта административная процедура о проживании не заменяет ни налоговый анализ, ни анализ социального страхования. Это разные плоскости, и они должны согласовываться между собой.

Если вы продаёте онлайн частным покупателям из других стран: НДС (IVA) и OSS

При внутрисоюзных дистанционных продажах товаров и при услугах связи, радиовещания и телевидения и электронных услугах конечным потребителям из других государств применяется IVA государства покупателя. Если место вашей деятельности (establecimiento) находится только в Испании, есть порог: пока общая сумма таких операций в ЕС без IVA не превышает 10 000 евро ни в предыдущем, ни в текущем году, применяется испанский IVA, если вы не выбрали налогообложение в стране назначения; если в течение года порог превышен, IVA государства покупателя применяется с этого момента. Этого порога нет, если товар полностью или частично отправляется из другого государства, а не из вашего, или если у вас есть место деятельности в другом государстве ЕС (статьи 68.Tres, 70.Uno.4.º и 73 Закона об IVA).

Когда применяется IVA государства покупателя, союзный режим «единого окна» (OSS) избавляет от регистрации в каждой стране: им могут пользоваться предприниматели, имеющие место деятельности в ЕС, которые оказывают услуги конечным потребителям в государстве, где у них нет места деятельности, или ведут внутрисоюзные дистанционные продажи товаров; всё декларируется в одной декларации (статья 163 unvicies Закона об IVA).

У разных интернет-магазинов разная картина по IVA. Нужно проверить, где находится место деятельности предпринимателя, из какой страны отправляется товар, есть ли склад в других государствах, кто покупатель и каков объём трансграничных продаж.

Порядок, в котором мы всё проверяем до подачи документов

1. Налоговое резидентство: дни присутствия, центр интересов и, если нужно, соглашение об избежании двойного налогообложения.
2. Реальная деятельность: что вы делаете в Испании и что сохраняете в других странах.
3. Социальное страхование: применимое законодательство и нужен ли A1 или другое подтверждение.
4. Регистрация в Испании: обязанности в налоговом реестре и RETA, когда это положено.
5. Оформление права проживания: свидетельство о регистрации, если вы гражданин ЕС или ЕЭЗ и подпадаете под один из случаев.
6. Международный IVA: продажи частным лицам, откуда отправляется товар, куда и возможный OSS.
7. Периодические декларации: испанские формы и учёт доходов или деятельности за рубежом.

Официальные источники

Статья 9 Закона об IRPF, статья 7 Королевского декрета 240/2007 и статьи 68, 73 и 163 unvicies Закона об IVA повторно прочитаны в BOE 8 ноября 2026 года; регламенты ЕС проверены 2 октября 2026 года в EUR-Lex (консолидированные редакции).

• Закон 35/2006 об IRPF, статья 9 — BOE.
• Регламент (ЕС) 883/2004, статья 13 — EUR-Lex.
• Регламент (ЕС) 987/2009, статья 14 — EUR-Lex.
• Деятельность в двух и более государствах-членах — Seguridad Social.
• Королевский декрет 240/2007, статья 7 — BOE.
• Закон 37/1992 об IVA, статьи 68, 70, 73 и 163 unvicies — BOE.
• Свидетельство о регистрации гражданина ЕС — Национальная полиция.
• Единое окно OSS — Agencia Tributaria.