Закон Бекхэма: особый налоговый режим для тех, кто переезжает работать в Испанию

Что меняется при этом режиме

Вы остаётесь плательщиком налога на доходы физических лиц (IRPF), но налог рассчитывается по правилам налога на доходы нерезидентов (IRNR) в год смены резидентства и в следующие пять лет (статья 93.1 Закона об IRPF). К дивидендам, процентам и приросту капитала от передачи имущества (доходы из статьи 25.1.f сводного текста Закона об IRNR) применяется шкала от 19 % до 30 %; к остальной базе, включая зарплату, — 24 % до 600 000 евро и 47 % с суммы сверх этого (статья 93.2.e). Все доходы от работы и от предпринимательской деятельности в эти годы считаются полученными в Испании, и одни доходы нельзя зачесть против других (статья 93.2.b и c).

Удержание с зарплаты составляет 24 %, а с суммы, которую один плательщик выплачивает вам сверх 600 000 евро за год, — 47 % (статья 93.2.f). Налог на имущество (Impuesto sobre el Patrimonio) вы платите только с того, что находится в Испании (статья 93.1, последний абзац).

Кто может применять режим

Тот, кто становится налоговым резидентом Испании в результате переезда, не был резидентом Испании в предыдущие пять налоговых периодов и переезжает, в первый год применения режима или в предыдущий, по одной из следующих причин (статья 93.1.a и b):

Трудовой договор, включая направление на работу в Испанию по распоряжению работодателя с письмом о направлении и удалённую работу исключительно с помощью электронных средств; для работника по найму с визой для международной удалённой работы это условие считается выполненным. Не применяется к профессиональным спортсменам с особым трудовым режимом по Королевскому декрету 1006/1985.

Статус руководителя (administrador) компании; если это компания по управлению имуществом (entidad patrimonial), без доли, которая делает руководителя связанным лицом. Предпринимательская деятельность, признанная таковой по процедуре статьи 70 Закона 14/2013. Или высококвалифицированный специалист, который оказывает услуги стартапам (empresas emergentes) или занимается обучением, исследованиями, разработками и инновациями, если это вознаграждение превышает 40 % всех его доходов от предпринимательской, профессиональной деятельности и работы.

Кроме того, нельзя получать доходы через постоянное представительство в Испании, кроме случаев предпринимательской деятельности и высококвалифицированного специалиста (статья 93.1.c).

Решающий срок: шесть месяцев

Режим выбирают индивидуальным уведомлением по форме 149 не позднее шести месяцев с даты начала деятельности, указанной в регистрации в испанской системе социального страхования (Seguridad Social) или в документе, который позволяет сохранить социальное страхование страны происхождения; если регистрация не обязательна — в документе, подтверждающем дату начала деятельности (статья 116.1.a Регламента IRPF).

Не может выбрать режим и тот, кто воспользовался особым порядком расчёта удержаний по статье 89.B Регламента (статья 116.3). Это стоит проверить до подписания договора и в любом случае не ждать конца шести месяцев.

Семья тоже может применять режим

Режим могут выбрать супруг, дети младше 25 лет или с инвалидностью в любом возрасте, а если брака нет — другой родитель, если они переезжают вместе с основным плательщиком или позже, до окончания его первого года в режиме, становятся налоговыми резидентами, выполняют условия об отсутствии прежнего резидентства и постоянного представительства и если в каждом налоговом периоде сумма их облагаемых баз меньше базы основного плательщика (статья 93.3). Их срок — шесть месяцев с даты въезда в Испанию или срок основного плательщика, если он больше (статья 116.1.b).

Что делаем мы

Пока срок не истёк, проверяем предыдущие пять лет, причину переезда и дату, которая будет считаться началом деятельности. С вашего разрешения подаём форму 149 в Налоговое агентство Испании (Agencia Tributaria), каждый год готовим форму 151 и, если нужно, запрашиваем справку о налоговом резидентстве, предусмотренную статьёй 120 Регламента. Если в вашем случае режим невыгоден, мы скажем об этом до подачи.

Официальные источники

Закон 35/2006 об IRPF, статья 93 (редакция, действующая с 22 декабря 2024 года; консолидированный текст BOE, последнее обновление опубликовано 7 октября 2026 года, проверено 23 октября 2026 года).

Регламент IRPF (Королевский декрет 439/2007), статьи 116, 119 и 120 (редакция, действующая с 7 декабря 2023 года; проверено 23 октября 2026 года).

Сайт Налогового агентства Испании: форма 149 (уведомление о выборе, отказе, исключении и окончании направления на работу) и форма 151 (ежегодная декларация для тех, кто применяет режим, утверждена Приказом HFP/1338/2023).