Форма 210 (modelo 210): сроки подачи, кто её подаёт и что будет, если её не подать

Сроки в зависимости от дохода

Их устанавливает статья 5 Приказа EHA/3316/2010 в редакции Приказа HAC/623/2026 (BOE от 23 июня 2026 года):

• Продажа недвижимости: в течение трёх месяцев, которые начинаются по истечении одного месяца со дня продажи, независимо от того, есть ли сумма к уплате (приказ отсылает к статье 14.4 Регламента налога).
• Вменённый доход от городской недвижимости, которая не сдаётся: с 1 апреля по 31 декабря следующего года.
• Остальные доходы, включая аренду:
  • Аренда с суммой к уплате: с 1 по 20 апреля следующего года, при сводной или при раздельной подаче (с переходным порядком 2026 года, который объясняется ниже).
  • Другие доходы (не аренда, не продажа недвижимости и не вменённый доход) с суммой к уплате: первые двадцать календарных дней апреля, июля, октября и января — за доходы предыдущего квартала.
  • Нулевая сумма налога (cuota cero): с 1 по 20 января следующего года.
  • К возврату: начиная с 1 февраля следующего года и в течение четырёх лет, считая с окончания срока декларирования и перечисления удержания.

Что истекает в оставшейся части 2026 года

Сам приказ устанавливает, с какого момента применяются новые сроки, а Налоговое агентство Испании (Agencia Tributaria) подробно разъясняет это в заметке на своём электронном портале. В оставшейся части 2026 года действуют такие сроки:

• Аренда за июль, август и сентябрь 2026 года при раздельной подаче и с суммой к уплате: с 1 по 20 октября 2026 года, по прежнему порядку.
• Вменённый доход за 2025 год: до 31 декабря 2026 года, тоже по прежнему порядку (его срок начался 1 января).
• Другие доходы за июль–сентябрь с суммой к уплате: с 1 по 20 октября 2026 года.
• Продажи: в зависимости от даты каждой продажи, по правилу выше.

Срок для аренды за апрель–июнь 2026 года при раздельной подаче истёк 20 июля; если декларация не подана, она уже подаётся с опозданием. Аренда с суммой к уплате за октябрь–декабрь 2026 года при раздельной подаче, вся аренда 2026 года с суммой к уплате при сводной подаче и вменённый доход за 2026 год подаются по новым срокам: с 1 по 20 апреля 2027 года — аренда и с 1 апреля по 31 декабря 2027 года — вменённый доход.

Пустая квартира тоже декларируется

Если у физического лица-нерезидента есть в Испании городская недвижимость, которую оно не сдаёт и не использует в предпринимательской деятельности, закон вменяет ему по ней доход, и этот доход нужно задекларировать, даже если квартира закрыта весь год (сводный текст Закона о налоге на доходы нерезидентов, статьи 13.1.h и 24.5).

Это не штраф: так устроен налог. А если его не декларировать, неподанные годы накапливаются.

Что изменилось: аренда переходит на апрель

До Приказа HAC/623/2026 аренда при раздельной подаче декларировалась каждый квартал, в первые двадцать календарных дней апреля, июля, октября и января, а вменённый доход можно было подать с 1 января следующего года. Теперь аренда с суммой к уплате подаётся в апреле, сводно или нет, а срок по вменённому доходу начинается 1 апреля.

У переходных периодов свои правила, поэтому сначала смотрят, к какому периоду относится каждый доход, и только потом определяют дату.

Жить в ЕС или за его пределами — не одно и то же

При аренде, если вы резидент другого государства Европейского союза или государства Европейской экономической зоны, с которым есть эффективный обмен налоговой информацией, вы можете вычесть расходы, которые разрешает закон, при условии, что подтвердите их прямую связь с тем, что получаете в Испании, а также прямую и неразрывную экономическую связь с деятельностью, которая ведётся в Испании; тогда вы платите налог по ставке 19 %. Если вы резидент другой страны, вы платите 24 % с полной суммы дохода, без вычета расходов (сводный текст Закона о налоге на доходы нерезидентов, статьи 24.1, 24.6 и 25.1.a).

Поэтому, прежде чем заполнять форму, стоит правильно определить, где вы налоговый резидент: от этого зависят ставка и расходы.

Когда вы продаёте недвижимость

Когда нерезидент без постоянного представительства продаёт недвижимость в Испании, покупатель обязан удержать и перечислить 3 % согласованной цены или внести соответствующий авансовый платёж в счёт налога продавца (статья 25.2 этого закона). Затем продавец декларирует результат продажи — прирост или убыток — по форме 210 в срок для продаж, указанный выше, и вычитает удержанное. От чего зависят результат продажи, возврат 3 % и plusvalía — на странице о продаже недвижимости нерезидентом.

При продаже сходятся несколько налогов — налог на прирост и муниципальная plusvalía — с короткими сроками, поэтому их стоит рассчитать до подписания.