Наследство в Испании, если вы живёте за границей: налоги, сроки и процедуры для наследника-нерезидента

Кто ведёт дело: как правило, Налоговое агентство Испании

Когда наследник живёт в Испании, а умерший проживал на территории общего режима (territorio común), налог на наследство передан автономному сообществу (региону), где проживал умерший, и им ведает это сообщество. Передача распространяется только на налогоплательщиков — резидентов Испании (статья 32.2 Закона 22/2009). Если наследник не является резидентом Испании или если умерший не проживал здесь, налогом ведает государство: Национальное управление налогового администрирования (Oficina Nacional de Gestión Tributaria) Налогового агентства, которое находится в Мадриде, а налог рассчитывается по форме 650 (modelo 650) в порядке самостоятельного расчёта (autoliquidación) (второе дополнительное положение, пункт Dos, Закона 29/1987). Поэтому, как правило, декларация подаётся не в региональное управление той провинции, где находится квартира. Когда налог возникает в Сеуте или Мелилье, где поступления от него не переданы, им ведает не Национальное управление, а соответствующее территориальное отделение (Delegación) Налогового агентства — так указано в общих разъяснениях Налогового агентства для нерезидентов.

За рамками общего режима остаются Страна Басков и Наварра, где налог не передан, а является форальным (foral). Им ведает Провинциальный совет (Diputación Foral) или Налоговая служба Наварры (Hacienda de Navarra) — живёт ли наследник в Испании или за границей, — когда умерший проживал в Стране Басков или в Наварре; в Наварре — также когда он проживал за границей, сохраняя политический статус наваррца (condición política de navarro). Если умерший проживал за границей, налог относится к форальной налоговой службе (Hacienda foral), когда там проживают наследники. А когда наследник не является резидентом Испании, налог относится к ней и в том случае, если на её территории находится наибольшая по стоимости часть унаследованного имущества и прав (статья 25.Uno, буквы a и d, Экономического соглашения со Страной Басков (Concierto Económico), Закон 12/2002, и статья 31.1, буквы a и c, Экономического соглашения с Наваррой (Convenio Económico), Закон 28/1990). Если имущество находится на этих территориях, первым делом выясняют, к какой налоговой службе относится дело.

Что облагается в Испании и по каким правилам

Наследник, который не является резидентом Испании, платит здесь налог по ограниченной налоговой обязанности (obligación real): только с имущества и прав, которые находятся в Испании или подлежат осуществлению или исполнению здесь, и со страхования жизни, заключённого с испанскими страховыми организациями или заключённого в Испании с иностранными организациями, которые работают в ней (статья 7 Закона 29/1987). Если он резидент Испании, он платит налог со всего унаследованного, где бы оно ни находилось (статья 6). Резидентство определяется по правилам IRPF (статья 6.2); NIE и регистрация по месту жительства (empadronamiento) сами по себе его не определяют.

То, что налогом ведает государство, не обязывает применять государственные правила. Наследник-нерезидент вправе применить правила автономного сообщества, где проживал умерший; а если умерший тоже не проживал в Испании, — правила сообщества, где находится наибольшая по стоимости часть имущества и прав наследства, расположенных в Испании (второе дополнительное положение, пункт Uno, буквы a и b, Закона 29/1987). По данным Налогового агентства, такой выбор есть как у резидентов Европейского союза и Европейской экономической зоны, так и у резидентов третьих стран; исключение — страхование жизни, которое не входит в наследство: оно облагается государством и только по государственным правилам. Поскольку уменьшения базы и льготы (reducciones y bonificaciones) сильно различаются от сообщества к сообществу, выбор рассчитывают до подачи, а не после.

Недвижимость оценивается по её кадастровой референтной стоимости (valor de referencia del Catastro) на дату смерти; если заявленная стоимость выше, берётся заявленная, а если референтной стоимости нет — большая из заявленной и рыночной (статья 9.3). Референтную стоимость можно оспорить, только запросив исправление декларации (rectificación de la autoliquidación) или обжаловав начисление, которое произведёт администрация (статья 9.4).

Срок: шесть месяцев со дня смерти

Обязанность по уплате налога возникает (devengo) в день смерти или когда становится окончательным решение об объявлении безвестно отсутствующего умершим (статья 24.1 Закона 29/1987), а декларация с самостоятельным расчётом подаётся в течение следующих шести месяцев (статья 67.1.a Регламента). Можно запросить продление ещё на шесть месяцев, но только в течение первых пяти месяцев срока; если в течение месяца ответ не направлен, продление считается предоставленным, и на него начисляются проценты за просрочку с окончания шести месяцев до дня подачи (статья 68). Продление, запрошенное после пятого месяца, не предоставляется. Налоговое агентство принимает такой запрос через форму на своём электронном портале (sede electrónica) или письменным заявлением через регистр.

Муниципальная plusvalía — отдельный налог: она платится в муниципалитет, где находится недвижимость, если там этот налог установлен, и при наследовании её платит тот, кто получает недвижимость (статья 106.1.a Закона о местных финансах). Её срок — тоже шесть месяцев со дня смерти, с продлением до одного года по заявлению наследника (статья 110.2.b), но продление запрашивают у муниципалитета: это другой налог и другая администрация, и продление по налогу на наследство на него не распространяется. Как рассчитывается plusvalía и когда она не взимается, мы объясняем на странице о продаже жилья (на испанском).

Документы, из-за которых наследство из-за рубежа затягивается

Каждому наследнику нужен налоговый идентификационный номер. Если у него нет DNI или NIE, Налоговое агентство присваивает NIF, который начинается с L (испанцы-нерезиденты) или с M (иностранцы), и его можно запросить в консульстве Испании в стране проживания или по форме 030 (modelo 030). Документы, выданные иностранными органами, должны иметь Гаагский апостиль и присяжный перевод (traducción jurada); публичные документы, на которые распространяется Регламент (ЕС) 2016/1191, например свидетельство о смерти из другого государства — члена ЕС, могут подаваться на своём языке с многоязычной стандартной формой; а европейское свидетельство о наследовании заменяет свидетельство о смерти и завещание или свидетельство о наследниках по закону (declaración de herederos), с переводом на испанский язык (castellano). Справка испанского Генерального реестра актов последней воли (Registro General de Actos de Última Voluntad) прилагается всегда, даже если она отрицательная.

Тот, кто не проживает в Европейском союзе или в государстве Европейской экономической зоны, с которым есть взаимная помощь в обмене информацией и во взыскании, обязан назначить для этого налога представителя с местом жительства в Испании, причём представитель должен прямо выразить согласие; тот, кто проживает в Союзе или в этих государствах, может действовать через общее представительство, без такой обязанности. Так указывает Налоговое агентство в своих частых вопросах о налоге нерезидентов (обновлены 12/06/2026).

Два практических момента. Налог можно уплатить деньгами со счетов, ценных бумаг или страховок, входящих в само наследство, но разрешение Налогового агентства нужно запросить до подачи, и этот путь недоступен при подаче через интернет. А подать декларацию через интернет может представитель по доверенности или уполномоченный посредник (colaborador social) от имени всех наследников, без поездки в Мадрид.

После наследования квартира продолжает декларироваться

Если унаследованная недвижимость городская, не используется в деятельности и не сдаётся, у наследника-нерезидента есть вменённый по ней доход (статья 13.1.h сводного текста Закона о налоге на доходы нерезидентов), который декларируется по форме 210; если она сдаётся, декларируется аренда. Тот, кто не проживает в Европейском союзе или в государстве Европейской экономической зоны с взаимной помощью, может быть обязан назначить представителя и по этому налогу, в том числе когда этого потребует администрация в связи с владением недвижимостью в Испании, а тот, кто проживает в стране или на территории без эффективного обмена налоговой информацией, обязан назначить его, если владеет имуществом, находящимся в Испании, или правами, которые исполняются или осуществляются здесь, кроме ценных бумаг, обращающихся на официальных вторичных рынках; неназначение представителя — серьёзное налоговое правонарушение (infracción grave), со штрафом 2 000 евро, а во втором случае — 6 000 евро (статья 10). Если позже недвижимость продаётся, покупатель удерживает и перечисляет 3 % цены в счёт налога продавца, а прирост облагается по ставке 19 % (статья 25, пункты 1.f и 2).

Если вместо наследства вам дарят

Если вы живёте в Испании и вам дарят деньги из-за рубежа, этим ведает ваше автономное сообщество или, если вы живёте в Стране Басков или Наварре, ваша форальная налоговая служба: об этом — страница о дарении денег из-за рубежа. Дарением тому, кто не является резидентом Испании, как правило, тоже ведает Национальное управление налогового администрирования — по форме 651 (modelo 651) и в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за дарением (статья 67.1.b Регламента). Если дарится недвижимость, находящаяся в Испании, одаряемый-нерезидент может применить правила сообщества, где находится недвижимость; если дарится движимое имущество, находящееся в Испании, например деньги на испанском счёте, — правила сообщества, где оно находилось больше всего дней за предыдущие пять лет (второе дополнительное положение, пункт Uno, буквы c и e). Если дарится недвижимость, находящаяся в Стране Басков или в Наварре, или наибольшая по стоимости часть подаренного находится на одной из этих территорий, дарение относится к её форальной налоговой службе; если в одном документе дарится имущество, которое относится к разным налоговым службам, каждая из них взыскивает сумму налога по относящемуся к ней имуществу, применяя среднюю ставку всего дарения (статья 25, пункты Uno, буквы b и d, и Tres, Закона 12/2002 и статья 31, пункты 1, буквы b и c, и 2, Закона 28/1990). Если дарят оба родителя, форма 651 подаётся по каждому дарителю. И хотя закон не требует нотариального акта (escritura pública) для дарения денег, региональные уменьшения базы и льготы обычно требуют публичного документа и выполнения других условий до подписания.

Двойное налогообложение: чего Испания вам не вернёт

По данным Налогового агентства, в Испании вычет налога аналогичного характера, уплаченного за границей, есть только у тех, кто проживал здесь на дату смерти. Наследник-нерезидент платит в Испании за то, что находится в Испании; если его страна тоже облагает наследство, устраняется ли двойное налогообложение, зависит от закона этой страны или от соглашения. С Францией есть соглашение об избежании двойного налогообложения наследства (опубликовано в BOE 7 января 1964 года): недвижимость облагается в государстве, где она находится, а банковские счета и ценные бумаги — в государстве проживания умершего. Поэтому при наследстве, связанном с двумя странами, законы обеих изучают до того, как решить, в какой из них облагается каждое имущество.

Как мы ведём дело

Всё дистанционно: документы приходят по почте, то, что нужно обсудить, обсуждаем по телефону или по видеосвязи, на испанском или на русском, а в Налоговом агентстве действуем по доверенности (apoderamiento). До подачи мы рассчитываем наследство по государственным правилам и по правилам соответствующего автономного сообщества, и наследник знает сумму и её основания до того, как что-либо подаётся. Вы всегда говорите с одним и тем же консультантом. Если у вас в Испании есть ещё доходы или аренда, об этом — на странице для нерезидентов и иностранцев.