Налоговое резидентство в Испании в год переезда: весь год, семья и специальный режим

Подоходный налог не делит год на части

Подоходный налог (IRPF) облагает доходы налогоплательщика независимо от того, где они получены (статья 2 Закона о подоходном налоге), налоговый период — календарный год (статья 12.1), а резидентство определяется по этому году (статья 9.1). Кто оказывается резидентом в год приезда, является резидентом за весь год, и в декларацию по подоходному налогу (Renta) за этот год входит всё, что он заработал во всём мире, в том числе до приезда. Если страна происхождения тоже считает его резидентом в этом году и между двумя странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения, соглашение определяет, за какой из двух стран признаётся резидентство для целей самого соглашения. Поэтому одной даты приезда для ответа недостаточно: нужно смотреть на весь год.

Больше 183 дней, и эпизодические отъезды засчитываются

Резидентом является тот, кто проводит в Испании больше 183 дней календарного года, причём для этого подсчёта засчитываются эпизодические отъезды, если только не подтверждено налоговое резидентство другой страны; если эта другая страна считается налоговым раем, Налоговая служба может потребовать доказать пребывание там в течение 183 дней (статья 9.1.a). Даже без превышения 183 дней человек является резидентом, если в Испании находится основной центр или база его деятельности или экономических интересов, прямо или косвенно (статья 9.1.b). Кто приезжает 1 мая и остаётся до конца года, набирает 245 дней; вычитать поездки так, будто они не считаются, — частая ошибка, потому что эпизодические отъезды засчитываются, если только не подтверждено налоговое резидентство другой страны.

Семья имеет значение

Если по тем же критериям в Испании постоянно проживают ваш супруг или супруга, не находящиеся с вами в юридически оформленном раздельном проживании, и ваши несовершеннолетние дети на вашем иждивении, предполагается, пока не доказано обратное, что вы тоже резидент (статья 9.1). Часто семья обосновывается здесь, а бизнес остаётся в стране происхождения; в этом случае презумпция работает против того, кто хочет остаться нерезидентом, и решают доказательства, которыми её можно опровергнуть, а не только дни.

Что вы зарабатываете за границей и налог, уплаченный там

Резидент декларирует в Испании доходы со всего мира. Если среди его доходов есть доходы или прирост стоимости имущества, полученные и обложенные налогом за границей, вычитается меньшая из двух сумм: сумма, фактически уплаченная там по налогу идентичного или аналогичного характера, или результат применения средней эффективной ставки налога к части облагаемой базы (base liquidable), обложенной за границей (статья 80.1 Закона о подоходном налоге). Бизнес, который продолжает работать в стране происхождения, например как индивидуальный предприниматель, входит в эти доходы, а соглашение между двумя странами, если оно есть, может определить, кто что облагает. Если обе страны входят в Европейский союз, как при этом соотносится социальное страхование (Seguridad Social), описано на странице об ИП в двух странах ЕС (на испанском).

Цифровые кочевники и специальный режим для переехавших работников

Тот, кто приобретает налоговое резидентство в Испании в результате переезда сюда, может выбрать уплату налога на доходы нерезидентов по особым правилам, не переставая быть плательщиком подоходного налога (IRPF), в год переезда и в течение пяти следующих лет (статья 93.1 Закона о подоходном налоге). Для этого нужно не быть резидентом Испании в предыдущие пять лет; переезд должен произойти в первый год применения режима или в предыдущий и быть вызван одной из причин, указанных в законе (трудовой договор, должность администратора организации, предпринимательская деятельность или статус высококвалифицированного специалиста, у каждой из которых свои условия); и нельзя получать доходы через постоянное представительство в Испании, кроме двух последних случаев. В рамках причины «трудовой договор» закон считает условие выполненным, когда работа выполняется дистанционно исключительно с помощью компьютерных, телематических и телекоммуникационных средств, и в частности для работников по найму с визой для международной удалённой работы. Тот, кто выставляет счета иностранной компании как ИП (autónomo), по этому пути не проходит, поскольку закон связывает его с трудовыми отношениями; он может подойти по другой из причин, например как предпринимательская деятельность по статье 70 Закона 14/2013 или как высококвалифицированный специалист, у каждой из которых свои условия, и это изучается до переезда. При этом режиме доходы от трудовой и предпринимательской деятельности, полученные в период его применения, считаются полученными в Испании (статья 93.2.b); у дивидендов, процентов и прироста от передачи имущества своя шкала, а остальное облагается по ставке 24 % до 600 000 евро и 47 % на превышение (статья 93.2.e во взаимосвязи со статьёй 25.1.f сводного текста Закона о налоге на доходы нерезидентов). Кто выбирает этот режим, становится плательщиком налога на состояние (Impuesto sobre el Patrimonio) по ограниченной налоговой обязанности (obligación real) (статья 93.1). О выборе режима каждый налогоплательщик сообщает не позднее шести месяцев с даты начала деятельности, указанной в регистрации в системе социального страхования Испании (Seguridad Social) или в документах, позволяющих сохранить законодательство о социальном страховании страны происхождения, а если регистрация не обязательна — в документе, подтверждающем начало деятельности (статья 116.1 Регламента IRPF). Выбрать режим могут также супруг или супруга, дети младше двадцати пяти лет или, при инвалидности, любого возраста, а при отсутствии брака — другой родитель этих детей, если они переезжают вместе с основным налогоплательщиком или позже, до окончания первого налогового периода, в котором к нему применяется режим, и сумма их облагаемых баз меньше, чем у основного налогоплательщика, среди прочих условий (статья 93.3); их срок для выбора режима — шесть месяцев с момента въезда в Испанию или срок основного налогоплательщика, если он истекает позже. Это выгодно не всегда: режим облагает только то, что закон считает полученным в Испании (а это все доходы от трудовой и предпринимательской деятельности, полученные в период его применения, статья 93.2.b), по своим ставкам, а сравнение с общим порядком налогообложения зависит от того, какие доходы есть у каждого — здесь и за границей.

Если в первый год у вас уже есть имущество за границей

Если в год приезда вы резидент и у вас есть счета, ценные бумаги, страховки или недвижимость за границей, может потребоваться форма 720, а по виртуальным валютам за границей, которые хранит провайдер, держащий криптографические ключи от имени третьих лиц, — форма 721 (восемнадцатое дополнительное положение Общего налогового закона и Приказ HFP/886/2023). Что декларируется и с каких сумм, описано на странице о приведении налогов в порядок для иностранцев.

Как мы работаем

До первой декларации, а лучше до переезда, мы восстанавливаем год: даты въезда и выезда, где живёт семья, откуда поступают доходы и что говорит соглашение. На этой основе решаем, резидент ли вы в этом году, что декларируется здесь, как вычитается уплаченное за границей и распространяется ли на вас специальный режим и выгоден ли он вам; если распространяется, срок в шесть месяцев — первое, за чем мы следим. Всё дистанционно: в Налоговой службе Испании мы действуем по вашей доверенности, так что цифровой сертификат остаётся у вас, и ни одна декларация не подаётся, пока вы не знаете её сумму и основания.