Налог на дарение денег и квартиры из-за границы, если вы живёте в Валенсии (Испания): срок и условия

Кто платит и какой налог

Налог с дарения платит получатель дара (одаряемый, donatario), а не даритель (donante) (статья 5.b Закона 29/1987 о налоге на наследство и дарение). Дарение облагается налогом на наследство и дарение (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), а не подоходным налогом: то, что облагается налогом на наследство и дарение, не облагается подоходным налогом с физических лиц, IRPF (статья 6.4 Закона об IRPF). Если получатель — налоговый резидент Испании (это определяется по правилам IRPF, статья 6.2 Закона 29/1987), он платит налог здесь со всего полученного, где бы ни находились деньги или имущество и где бы ни жил даритель (статья 6.1). Откуда приходят деньги — из России, Украины, Казахстана или любой другой страны, — не меняет того, кто платит. Меняется то, какими документами нужно подтвердить их происхождение.

Какой регион и какие правила

При дарении денег резиденту Испании налог относится к ведению автономного сообщества (региона), где живёт получатель, и применяются правила этого региона (статья 32, пункты 2.c и 5, Закона 22/2009 о финансировании автономных сообществ). Для этого налога вы считаетесь жителем того региона, где провели больше всего дней за пять лет до дарения (временные отлучки засчитываются как пребывание); пока не доказано обратное, считается, что вы находитесь там, где ваше основное жильё (статья 28.1.1.º.b). Для тех, кто недавно переехал в Испанию или сменил регион, этот подсчёт — первое, что мы проверяем: от него зависят льготы. В Стране Басков и Наварре налог не передан автономному сообществу, а является собственным («форальным», foral) налогом; какая налоговая служба им занимается, определяют их собственные правила (статья 25 Закона 12/2002 и статья 31 Закона 28/1990).

Если вы живёте в Валенсийском сообществе: льготы

Валенсийский закон (Закон 13/1997 Женералитата) даёт две льготы при дарении близким родственникам. Первая — уменьшение налоговой базы (reducción): 100 000 евро для детей 21 года и старше, для супруга и для родителей; для детей младше 21 года — 100 000 евро плюс 8 000 евро за каждый год, которого не хватает до 21, но не более 156 000 евро; для внуков — по той же шкале в зависимости от возраста; для бабушек и дедушек — 100 000 евро. Усыновлённые и усыновители приравниваются к детям и родителям. Для этих лимитов складываются все дарения от того же дарителя за предыдущие пять лет (статья 10 bis.2.a). Вторая — льгота 99 % с суммы налога, исчисленной после уменьшения базы (bonificación), при дарении супругу, родителям, детям, внукам, бабушкам и дедушкам (статья 12 bis.1.b), а также получателю со степенью признанной инвалидности не менее 65 % или с бессрочно признанной интеллектуальной либо психической инвалидностью не менее 33 %; в этом случае эта льгота заменяет остальные (статья 12 bis.1.c).

У братьев и сестёр, дядей и тётей, племянников и племянниц нет уменьшения базы по родству (только уменьшение на 240 000 евро по инвалидности не менее 65 % или бессрочно признанной интеллектуальной либо психической инвалидности не менее 33 %, статья 10 bis.2.b), но есть льгота 25 % с суммы налога при дарении (статья 12 bis.2.b: кровные родственники второй и третьей степени по боковой линии). Валенсийский Закон 5/2026 уже установил, что для дарений, совершённых с 1 июня 2027 года, эта льгота составит 50 % (его статья 25). Условия, описанные ниже, действуют и для них. Поскольку 25 % с 1 июня 2027 года становятся 50 %, дата дарения между такими родственниками меняет сумму налога.

Условия, которые чаще всего нарушают

Документ. Обе льготы требуют, чтобы дарение было оформлено публичным документом — на практике нотариальным актом (escritura pública), — или чтобы его оформили так в течение срока подачи декларации. Для дарений денег, если их сумма вместе с другими дарениями того же дарителя тому же получателю за предыдущие три года не превышает 4 000 евро или эквивалент в иностранной валюте, нотариальный акт можно заменить документами, подписанными в электронном виде с использованием квалифицированной услуги доверия по европейскому Регламенту eIDAS (ЕС) № 910/2014, если для действительности сделки не требуется иная форма. Так это сформулировано в валенсийском Законе 5/2026 (статьи 21 и 22) для дарений, совершённых с 11 августа 2026 года.

Происхождение денег. При дарении денег уменьшение базы и льгота применяются только если происхождение средств надлежащим образом подтверждено и, кроме того, в документе указано, откуда эти деньги, и названо, каким способом они передаются, например банковским переводом (статьи 10 bis.2 и 12 bis.4). Акт, в котором не указано, откуда деньги и каким способом они передаются, не подходит, даже если он подписан у нотариуса; это требование действует и для сумм до 4 000 евро.

Полная декларация в срок. Льгота (и 99 %, и 25 %) распространяется только на то, что полностью включено в декларацию, поданную в срок, или поданную с опозданием, но до получения какого-либо требования (requerimiento) от налоговой службы (статья 12 bis.3).

Срок: один месяц при дарении денег

Обязанность по уплате налога возникает в день дарения (devengo, статья 24.2 Закона 29/1987). Если вы живёте в Валенсийском сообществе и вам дарят деньги, у вас есть один месяц с этого дня, чтобы подать форму 651 (modelo 651) в Налоговое агентство Валенсии (Agència Tributària Valenciana) (статья 12 ter.Uno.b Закона 13/1997). Общегосударственный регламент даёт тридцать рабочих дней со следующего дня после дарения (статья 67.1.b Королевского декрета 1629/1991); в Валенсийском сообществе для дарений, которыми ведает его налоговая служба, например денег, действует месячный срок валенсийского закона, а дарение недвижимости за границей подчиняется общегосударственному сроку (см. ниже). В других регионах нужно смотреть их закон.

Если дарят квартиру за границей

Когда родители, живущие за границей, дарят ребёнку, который живёт в Испании, квартиру в другой стране, ребёнок всё равно платит налог здесь, потому что резидент Испании облагается налогом независимо от того, где находится имущество (статья 6.1 Закона 29/1987). Меняется налоговая служба, которая принимает декларацию. Закон о финансировании регионов относит к региону только дарение недвижимости, расположенной на его территории (статья 32.2.b Закона 22/2009), поэтому декларация по такому дарению подаётся не в Налоговое агентство Валенсии, а в Налоговое агентство Испании (Agencia Tributaria), если только получатель не живёт в Стране Басков или Наварре, где свои правила. При этом получатель вправе применить правила региона, где он живёт (второе дополнительное положение Закона 29/1987, пункт Uno.1.d): для жителя Валенсийского сообщества — валенсийское уменьшение базы и льготу, с теми же условиями, начиная с публичного документа. Форма 651 подаётся в Налоговое агентство Испании в течение тридцати рабочих дней со следующего дня после дарения, согласно инструкции к самой форме; это общегосударственный срок (статья 67.1.b Королевского декрета 1629/1991), а не валенсийский месяц.

Подарить квартиру — не то же самое, что продать её и подарить деньги. Если родители продают квартиру у себя в стране и дарят ребёнку вырученную сумму, это дарение денег: им ведает регион, где живёт ребёнок, по сроку, установленному его законом, и с требованием подтвердить происхождение средств; в этом случае источником средств служит сама продажа. Если акт дарения подписывается у нотариуса другой страны, мы до подписания проверяем, что этот документ выполняет требование о публичном документе, потому что от него зависят уменьшение базы и льгота.

Если налог уже уплачен за границей

Резидент Испании, который заплатил за границей аналогичный налог с того же дарения, может вычесть в Испании меньшую из двух сумм: налог, уплаченный за границей, или сумму, которая получается, если применить к части, относящейся к имуществу или правам за пределами Испании и обложенной там, среднюю эффективную ставку испанского налога (статья 23.1 Закона 29/1987).

От чего зависит результат

При таких дарениях сумма налога зависит не только от размера дара, но и от четырёх вещей, которые решаются заранее: резидентом какого региона вы считаетесь для целей этого налога, что дарится и как (деньги, квартира или деньги от продажи квартиры за границей), как подтверждено происхождение денег в стране дарителя, и когда и в какой форме подписывается дарение. Если дарят оба родителя, это два разных дарителя, и лимиты считаются по каждому. Если деньги предназначены для покупки жилья в Испании, покупку и дарение готовят вместе: у покупки свои налоги. После дарения резидентство и предмет дарения уже не меняются, а документ можно оформить только в пределах срока подачи декларации, поэтому дело проверяется до отправки денег.

Если вы не живёте в Испании

Если получатель не является резидентом Испании, он платит здесь налог только с того, что находится в Испании (статья 7 Закона 29/1987), и этим, как правило, ведает Налоговое агентство Испании; для денег, находящихся в Испании, можно применить правила региона, где они находились больше всего дней за предыдущие пять лет (второе дополнительное положение), с формой 651 и сроком тридцать рабочих дней со следующего дня после дарения. Логика близка к наследству; об этом — наша страница на английском и на испанском.

Как мы работаем

Дистанционно, на русском и на испанском. Документы приходят по электронной почте, вопросы решаем в WhatsApp, по телефону или по видеосвязи, декларацию с расчётом налога (autoliquidación) готовим мы. Русскоязычные дела ведёт Анна Тучкова. До того как деньги отправлены, мы проверяем резидентство, применимые правила и то, что должно быть написано в документе, а сумму налога и её обоснование вы узнаёте до подачи.