Zuerst die steuerliche Ansässigkeit – für jedes einzelne Jahr
Ob die spanische Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) oder die spanische Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR) gilt, wird jährlich geprüft. Nach Artikel 9.1 Ley 35/2006 sind Sie in Spanien ansässig, wenn Sie sich im Kalenderjahr mehr als 183 Tage hier aufhalten oder hier der Schwerpunkt Ihrer wirtschaftlichen Tätigkeiten oder Interessen liegt. Gelegentliche Abwesenheiten werden grundsätzlich mitgezählt, sofern Sie keine Ansässigkeit in einem anderen Staat nachweisen. Bei als Steuerparadies eingestuften Gebieten kann die spanische Steuerbehörde (Agencia Estatal de Administración Tributaria, AEAT) einen Nachweis über 183 Tage dort verlangen. Sind der nicht rechtlich getrennte Ehepartner und die unterhaltsabhängigen minderjährigen Kinder nach diesen Kriterien gewöhnlich in Spanien ansässig, besteht eine widerlegbare Vermutung.
Eine Aufenthaltserlaubnis oder die Anmeldung im padrón entscheidet diese Frage nicht. Ansässige erklären grundsätzlich ihr Welteinkommen in der IRPF; Nichtansässige ihre spanischen Einkünfte im IRNR, häufig mit Modelo 210. Beanspruchen beide Länder die Ansässigkeit, ist ein bestehendes Doppelbesteuerungsabkommen zu prüfen. Mehr dazu: Steuerliche Ansässigkeit beim Umzug nach Spanien.
Welche Jahre noch offen sind
Das Recht der AEAT, eine Steuer festzusetzen, verjährt grundsätzlich nach vier Jahren ab dem Tag nach Ablauf der jeweiligen Erklärungsfrist (Artikel 66.a und 67.1 Ley General Tributaria, LGT). Jede Steuer und jeder Zeitraum hat eine eigene Frist. Bestimmte Handlungen unterbrechen die Verjährung und lassen sie erneut beginnen. Deshalb behandeln wir ein Jahr erst nach Prüfung als verjährt. Zusammenhängende Jahre werden in der richtigen Reihenfolge aufgearbeitet, weil Ergebnisse ins Folgejahr fortwirken können. Zur Unterbrechung siehe die spanische Erläuterung zur Steuerverjährung.
Freiwillig nachreichen, bevor die AEAT tätig wird
Bei einer verspäteten Erklärung mit Zahllast ohne vorherige behördliche Aufforderung fällt grundsätzlich ein Zuschlag von 1 % zuzüglich 1 % je vollem Verspätungsmonat an. Er schließt die Sanktion für die Verspätung und Verzugszinsen aus. Nach Ablauf von zwölf Monaten beträgt er 15 %; hinzu kommen Zinsen ab dem Tag nach Ablauf dieser zwölf Monate, weiterhin ohne Verspätungssanktion (Artikel 27.2 LGT). Bei einer Erklärung ohne Zahllast gibt es keinen solchen Zuschlag; die verspätete Abgabe kann jedoch eine eigenständige leichte Ordnungswidrigkeit nach Artikel 198 sein.
Der Zuschlag sinkt um 25 %, wenn die Steuer bei Abgabe beziehungsweise innerhalb der Zahlungsfrist einer behördlichen Festsetzung und der Zuschlag innerhalb seiner eigenen Zahlungsfrist bezahlt werden. Bei Stundung oder Ratenzahlung bleibt die Ermäßigung nur erhalten, wenn der fristgerecht beantragte Plan gegen Bankbürgschaft oder eine entsprechende Kautionsversicherung bewilligt wurde und seine Raten eingehalten werden. Andernfalls wird die Ermäßigung nachgefordert (Artikel 27.5).
Die neue Erklärung muss vollständig und richtig sein: Der Ausschluss einer Sanktion für die Verspätung schützt nicht vor Folgen unrichtiger Angaben (Artikel 179.3). Als vorherige Aufforderung gilt jede dem Steuerpflichtigen förmlich bekannt gewordene behördliche Handlung zur Ermittlung, Berichtigung, Prüfung, Sicherung oder Festsetzung der Schuld (Artikel 27.1). Ab dann greift für diese Schuld grundsätzlich nicht mehr die freiwillige Nachmeldung mit Zuschlag. Teilen Sie uns daher zuerst mit, ob bereits ein Schreiben der AEAT vorliegt.
Unter der falschen Steuer erklärt?
Wurde IRNR erklärt, obwohl Sie ansässig waren, oder IRPF trotz Auslandsansässigkeit, wird zunächst die zutreffende Steuer festgestellt. Deren Nachmeldung kann einen Zuschlag auslösen. Daneben prüfen wir, ob und innerhalb welcher Frist die unter der anderen Steuer geleistete Zahlung zurückgefordert werden kann. Das wird je Jahr geklärt, bevor eine Erklärung geändert wird.
Auslandsvermögen und spanische Immobilien
In Spanien steuerlich ansässige Personen müssen gegebenenfalls ausländische Konten, Wertpapiere und Rechte, Lebens- und Invaliditätsversicherungen, Renten sowie Immobilien mit Modelo 720 melden (18. Zusatzbestimmung LGT, Orden HAP/72/2013). Jeder Vermögensblock hat eigene Regeln. Bei Konten ist die Schwelle überschritten, wenn die gesamten Jahresendsalden oder die gesamten Durchschnittssalden des letzten Quartals über 50.000 Euro liegen (Artikel 42 bis RD 1065/2007).
Im Ausland verwahrte virtuelle Währungen gehören bei Verwahrung der privaten kryptografischen Schlüssel durch einen Anbieter für Dritte grundsätzlich in Modelo 721 nach Orden HFP/886/2023. Diese Meldungen ersetzen nicht die IRPF auf die Erträge. Fehlende Informationsmeldungen prüfen wir ebenfalls, einschließlich der Folgen einer Nachholung.
Nichtansässige Privatpersonen müssen bei einer zur eigenen Nutzung verfügbaren als „urbano“ eingestuften Immobilie in Spanien grundsätzlich auch ohne Vermietung fiktive Einkünfte erklären. Vermietung und Eigennutzung werden mit Modelo 210 erklärt, jeweils mit eigenen und derzeit geänderten Fristen. Ein Verkauf verlangt eine gesonderte Erklärung unter Anrechnung des Kaufpreiseinbehalts.
In welcher Reihenfolge wir vorgehen
Wir rekonstruieren Aufenthalt, Einkünfte in jedem Land, ausländische Steuern und das einschlägige Abkommen für jedes offene Jahr. Danach legen wir Steuerart, Erklärungen, Korrekturen und Reihenfolge fest und berechnen die Gesamtbelastung einschließlich Zuschlägen und Zinsen. Bei Zahlungsproblemen prüfen wir einen Zahlungsplan und seine Auswirkungen auf die Zuschlagsermäßigung. Eine Erklärung wird erst abgegeben, wenn die entscheidenden Angaben geklärt sind.
Sie senden Unterlagen per E-Mail oder WhatsApp. Vor der AEAT handeln wir mit Ihrer Vollmacht; Ihr persönliches digitales Zertifikat bleibt bei Ihnen. Sie kennen Betrag, Berechnungsgrundlage, benötigte Unterlagen und Preis, bevor Sie die Abgabe freigeben.