Pensión de Estados Unidos si vives en España: Social Security, planes de empresa y pensiones públicas

Social Security: España la grava y descuenta el impuesto pagado en Estados Unidos

Los beneficios de la Seguridad Social pagados por Estados Unidos a un residente de España, o a un ciudadano estadounidense, pueden someterse a imposición en Estados Unidos (artículo 20.1.b del Convenio entre España y Estados Unidos para evitar la doble imposición). Eso no los saca del IRPF: como residente en España, se incluyen en la declaración de la Renta y se deduce el impuesto efectivamente pagado en Estados Unidos, con el límite de la parte del impuesto español que corresponde a esas rentas (artículo 24.1.a del convenio y artículo 80 de la Ley del IRPF). Así lo ha dicho la Dirección General de Tributos en las consultas vinculantes V2308-05, V1841-13, V1535-14 y V0249-20, y en la V1535-14 añadió que tributan como rendimiento del trabajo, por su importe íntegro. La Agencia Tributaria explica la deducción en su folleto sobre rentas procedentes de Estados Unidos. Solo alcanza al impuesto exigido por criterios distintos de la ciudadanía.

La prestación por incapacidad tiene su propia regla. Según el criterio de la Dirección General de Tributos, una pensión de invalidez del extranjero está exenta en España solo si el grado reconocido puede equipararse a la incapacidad permanente absoluta o a la gran invalidez y la entidad que la paga tiene, según la normativa de su país, carácter sustitutorio de la Seguridad Social (artículo 7.f de la Ley del IRPF, aplicado en la consulta V0249-20). Esa consulta recoge la sentencia del Tribunal Supremo 346/2019: una invalidez del cien por cien reconocida en Suiza no bastaba por sí sola para equipararla a la incapacidad permanente absoluta, y esa calificación corresponde al Instituto Nacional de la Seguridad Social.

Pensión de un empleo anterior en el sector privado: solo en España

Las pensiones y remuneraciones similares que obtiene un residente de España, como beneficiario efectivo, por razón de un empleo anterior solo pueden someterse a imposición en España (artículo 20.1.a). La Dirección General de Tributos aplicó esta regla a lo que se cobraba de un plan de pensiones estadounidense vinculado al empleo y lo trató como rendimiento del trabajo en la Renta; a ese plan no se le aplica lo previsto en la Ley del IRPF para los planes de pensiones españoles y los de la directiva europea de fondos de pensiones de empleo (artículo 17.2.a.3.ª y disposición transitoria duodécima), según la consulta V0251-25. Las anualidades, que el convenio define como una suma prefijada pagada periódicamente en fechas especificadas durante un período de tiempo determinado, conforme a una obligación contraída en contrapartida de una compensación adecuada y plena (distinta de la prestación de servicios), también tributan solo en España (artículo 20.2).

En una cuenta individual de jubilación (IRA) lo que decide es de dónde sale el dinero. Cuando la pensión que paga una entidad privada no deriva de un empleo anterior, la Dirección General de Tributos aplica el artículo de «otras rentas» del convenio, que da en exclusiva el derecho a gravar al país de residencia, España (artículo 23, tal como lo cita la consulta V0249-20). La consulta V1133-17, con los pocos datos aportados (dos IRA de una persona residente en Estados Unidos que se planteaba volver a España), consideró que sería de aplicación, porque no parecía que derivasen de un empleo anterior. En la consulta V1291-22, lo cobrado de una IRA que parecía vinculada al empleo del consultante como funcionario de Estados Unidos, en la medida en que correspondía a servicios prestados a Estados Unidos, siguió la regla de las pensiones públicas y tributaba solo allí, mientras que lo rescatado de una Roth IRA se calificó como rendimiento del capital mobiliario, asimilable a un seguro de vida (artículo 25.3.a de la Ley del IRPF), gravable solo en España como país de residencia.

Traspasar un 401(k) o una IRA: qué grava España y qué no

Cuando eres partícipe o beneficiario de un fondo de pensiones de Estados Unidos, sus rentas solo pueden gravarse como tuyas cuando y en la medida en que se te pagan o te benefician, y no cuando se transfieren a otro fondo de pensiones de Estados Unidos (artículo 20.5, añadido por el Protocolo de 14 de enero de 2013, en vigor desde el 27 de noviembre de 2019). El Memorando de entendimiento de ese Protocolo, tal como lo cita la consulta V0251-25, incluye entre los fondos de pensiones estadounidenses los planes del artículo 401(a), con los planes 401(k), los planes 403(a) y 403(b), las IRA, las Roth IRA y las cuentas SIMPLE. Por eso, un traspaso directo de uno a otro, por ejemplo a una IRA, sin que cobres nada, no tributa en España, siempre que los dos encajen en la definición de fondo de pensiones del convenio (artículo 3.1.j y consulta V0251-25).

Si el traspaso no es directo, o el dinero va a un fondo de pensiones fuera de Estados Unidos, España lo grava como rendimiento del trabajo (consulta V0251-25, sobre un plan de pensiones de empresa de Estados Unidos). Llevar un plan estadounidense a un plan de pensiones español, por tanto, tributa en España.

Pensiones por servicios al Gobierno de Estados Unidos

Las pensiones que pagan Estados Unidos, un estado o una entidad local, directamente o con cargo a fondos que han constituido, por servicios prestados a ellos, solo pueden someterse a imposición en Estados Unidos, salvo que seas residente y nacional de España: entonces tributan solo en España (artículo 21.2). La Dirección General de Tributos dijo que, si la consultante era residente y nacional de España, como parecía desprenderse de su escrito, la pensión del estado de Nueva Jersey solo podía gravarse en España (consulta V5075-16). Las pensiones por servicios prestados en el marco de una actividad industrial o comercial del Estado se rigen por los artículos generales del convenio, entre ellos el artículo 20 (artículo 21.3). En la consulta V0249-20, sobre una prestación por incapacidad del Departamento de Servicios para Veteranos, la Dirección General de Tributos dijo que, si fuera una pensión pública del artículo 21.2, solo podría gravarse en Estados Unidos salvo que el perceptor fuera residente y nacional de España; no resolvió cuál era el caso.

Cuando una pensión pública tributa solo en Estados Unidos, España no la grava, pero, según la Agencia Tributaria, cuenta para calcular el impuesto del resto de tus rentas si tienes que declarar por ellas (exención con progresividad, que permite el artículo 24.1.c del convenio). No toda pensión de un empleador público entra aquí: en la consulta V2449-24, la Dirección General de Tributos atribuyó a España en exclusiva, por el artículo 20.1.a, la pensión del Optional Retirement Program de una universidad pública de Texas, porque la universidad no es el Estado, una subdivisión política ni una entidad local a efectos del artículo 21.

Si tienes la ciudadanía estadounidense

El convenio permite que Estados Unidos grave a sus ciudadanos como si el convenio no hubiera entrado en vigor, con las excepciones del artículo 1.4 (artículo 1.3). España sigue gravando tu renta mundial como residente. Cuando Estados Unidos grava una pensión solo por razón de ciudadanía, por ejemplo una pensión privada que el convenio atribuye a España, ese impuesto no se deduce en España; corresponde a Estados Unidos evitar la doble imposición, con las limitaciones de su propia legislación (artículo 24, apartados 2 y 3; consultas V1535-14 y V2449-24; folleto de la Agencia Tributaria). La Social Security es distinta, porque el convenio permite gravarla en Estados Unidos por criterios distintos de la ciudadanía, y ahí España sí aplica la deducción (consulta V2449-24).

Cómo se declara en España

Las pensiones de los regímenes públicos de Seguridad Social son rendimientos del trabajo (artículo 17.2.a de la Ley del IRPF), y también lo son, según la Dirección General de Tributos, las prestaciones de sistemas de pensiones privados vinculados a un empleo (consulta V0251-25). Con la ley vigente el 7 de noviembre de 2026, hay que declarar si los rendimientos íntegros del trabajo superan 15.876 euros al año y el pagador no está obligado a retener (artículo 96.3.c de la Ley del IRPF). El folleto de la Agencia Tributaria pone como ejemplo al pagador estadounidense de una pensión causada por haber trabajado en una empresa de allí, que no está obligado a retener. Otras rentas pueden obligar a declarar por debajo de esa cifra, las rentas exentas no cuentan para ella, y el artículo 96.4 obliga a declarar a quien tenga derecho a la deducción por doble imposición internacional, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

Qué hacemos

Comprobamos si eres residente en España en el año que toca, qué rentas cobras de Estados Unidos, quién las paga y por qué, y cómo trata cada una el convenio y la Ley del IRPF. Preparamos tu Renta, aplicamos la deducción por el impuesto pagado en Estados Unidos sobre la Social Security y revisamos si tus cuentas en Estados Unidos van en el modelo 720. Si llegas este año, lo vemos junto con tu residencia fiscal el año que llegas a España. La declaración federal de Estados Unidos es una declaración aparte, con sus propias normas.

Fuentes oficiales

Consultado el 7 de noviembre de 2026 en el BOE: el Convenio entre España y Estados Unidos (texto consolidado con última actualización de 23 de octubre de 2019, con el Protocolo de 14 de enero de 2013 en vigor desde el 27 de noviembre de 2019), artículos 1.3, 1.4, 3.1.j, 20, 21 y 24, y la Ley 35/2006 del IRPF (última actualización de 7 de octubre de 2026), artículos 17.2.a, 80 y 96. El artículo 23 del convenio, los artículos 7.f y 25.3.a de la Ley del IRPF y el Memorando de entendimiento se citan tal como los recogen las consultas.

Consultas vinculantes en la base de datos de la Dirección General de Tributos (actualizada a 30 de septiembre de 2026): V2308-05, V1841-13, V1535-14, V5075-16, V1133-17, V0249-20, V1291-22, V2449-24 y V0251-25. Agencia Tributaria: Residentes fiscales en España con rentas procedentes de Estados Unidos. Consultado el 7 de noviembre de 2026.